تبصره ماده ۱۰۰مالیات های مستقیم ۱۴۰۳
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای سال ۱۴۰۳، تسهیلاتی را برای کسب و کارهای کوچک و متوسط در نظر گرفته است. بر اساس این تبصره، کسب و کارهایی که درآمد حاصل از فروش یا ارائه خدمات آنها در یک سال مالیاتی کمتر از سقف تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی باشد، میتوانند از پرداخت مالیات مقطوع بهره‌مند شوند و نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی و ارائه مستندات قانونی نخواهند داشت.
برای سال ۱۴۰۲، حد نصاب درآمد برای استفاده از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰، معادل ۱۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان (۱۸۰ میلیارد ریال) تعیین شده است. این تسهیلات به منظور حمایت از اشتغال‌زایی و رونق کسب و کارهای متوسط و ضعیف ارائه می‌شود.
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده۱۰۰استفاده کنند؟
ابر اساس اطلاعات به دست آمده، کسانی که میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای سال ۱۴۰۳ استفاده کنند، عبارت‌اند از:
- صاحبان مشاغل که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م معادل مبلغ **۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال** باشد.
- مشاغل بازرگانی و تولیدی شامل فروشندگان کالاهای مصرفی و غیرمصرفی، تولیدکنندگان کالاهای صنعتی، کشاورزی و دامپروری، و ارائه دهندگان خدمات مختلف مانند آرایشگری، خیاطی، تعمیرات و آموزش.
- افراد حقیقی و مشاغلی که با مشارکت مدنی بین چند مودی اداره می‌شود، میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ برای تعیین مالیات مقطوع بدون حسابرسی مالیاتی استفاده کنند⁶.
اشخاص حقوقی برای پرداخت مالیات بر درآمد مشمول این تسهیلات نمی‌باشند⁶. اگر به دنبال اطلاعات بیشتر یا راهنمایی برای استفاده از این تبصره هستید، می‌توانید به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور مراجعه کنید.
شرایط استفاده ازتبصره ماده ۱۰۰قانون مالیات های مستقیم
برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۳، شرایط زیر باید برآورده شود:
1. مجموع فروش کالا و خدمات در سال ۱۴۰۲ باید حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م باشد که معادل ۱۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۱۸۰ میلیارد ریال) است.
2. عدم وجود بدهکاری مالیاتی در سوابق.
3. ارسال به موقع فرم درخواست از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی.
برای ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰، مراحل زیر را دنبال کنید:
- ورود به سامانه سازمان امور مالیاتی به نشانی [my.tax.gov.ir] و ورود به حساب کاربری خود.
- کلیک بر روی گزینه "فهرست پرونده‌های مالیاتی" و انتخاب گزینه "پرونده‌های عملکرد و ارزش افزوده".
- انتخاب پرونده مالیاتی مورد نظر.
- کلیک بر روی گزینه "ارسال اظهارنامه عملکرد و یا تبصره ماده ۱۰۰".
مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق در اجرای ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن تا تاریخ ۱۴۰۳/۵/۱۵ تمدید شده است.
تسهیلات مشمولین ماده ۱۰۰
تسهیلات مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای سال ۱۴۰۳ (عملکرد ۱۴۰۲) شامل موارد زیر است:
1. معافیت از تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی: صاحبان مشاغلی که درآمد حاصل از فروش یا ارائه خدمات آنها در یک سال مالیاتی کمتر از سقف تعیین شده باشد، نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی و ارائه مستندات قانونی نخواهند داشت.
2. مالیات مقطوع: مالیات این دسته از مودیان به صورت مقطوع محاسبه و مطالبه می‌شود.
3. معافیت از نگهداری اسناد و مدارک: مشمولین از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم معاف هستند.
4. امکان دوره تقسیط طولانی‌تر برای پرداخت مالیات: مودیان میتوانند دوره تقسیط طولانی‌تری برای پرداخت مالیات خود داشته باشند.
5. رسیدگی با سخت‌گیری کمتر: رسیدگی به پرونده مالیاتی این اشخاص با سخت‌گیری کمتری انجام خواهد گرفت.
برای استفاده از این تسهیلات، مودیان باید شرایط مشخصی را داشته باشند و فرم‌های مربوطه را در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی [my.tax.gov.ir]تکمیل و ارسال کنند.
نحوه تعیین مالیات مقطوع برای عملکرد سال 1402
برای تعیین مالیات مقطوع برای عملکرد سال ۱۴۰۲، سازمان امور مالیاتی کشور ایران دستورالعمل‌هایی را ارائه داده است. این دستورالعمل‌ها شامل مراحل و شرایط خاصی برای محاسبه و پرداخت مالیات مقطوع هستند. در اینجا به طور خلاصه به نحوه تعیین مالیات مقطوع برای صاحبان مشاغل برای عملکرد سال ۱۴۰۲ اشاره می‌کنم:
1. مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات: صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم معادل ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد، میتوانند از مالیات مقطوع استفاده کنند.
2. فرم مالیات مقطوع: فرم مالیات مقطوع برای صاحبان مشاغلی که شرایط فوق را دارند، در درگاه خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور (مایتکس) بارگذاری می‌شود.
3. تسلیم اظهارنامه مالیاتی: صاحبان مشاغل باید اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کنند. در صورتی که فرم مالیات مقطوع برای آنها در مایتکس بارگذاری شده باشد، نیازی به تکمیل اظهارنامه نیست.
4. مهلت ارسال: مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات مقطوع تا تاریخ ۱۴۰۳/۵/۱۵ تمدید شده است.
چگونه می‌توانیم از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنیم؟
ابرای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۲، شما باید مراحل زیر را دنبال کنید:
1. ورود به سامانه سازمان امور مالیاتی: با کد ملی و نام کاربری خود به سامانه [my.tax.gov.ir]وارد شوید.
2. انتخاب گزینه‌های مربوطه: در منوی سمت راست صفحه، گزینه‌های "اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی" را انتخاب کنید.
3. ارسال اظهارنامه عملکرد یا تبصره ماده ۱۰۰: به بخش اظهارنامه درآمدی بروید و گزینه "ارسال اظهارنامه عملکرد و یا تبصره ماده ۱۰۰" را انتخاب کنید.
4. تکمیل اطلاعات مورد نیاز: میزان فروش سالیانه و مالیات مقطوع پیشنهادی توسط سازمان را مشاهده و در صورت پذیرش، آن را تایید کنید.
5. پرداخت مالیات: مالیات مقطوع را به صورت یکجا یا در چهار قسط پرداخت کنید.
6. دریافت کد رهگیری: پس از پرداخت، کد رهگیری دریافت کرده و فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای شما ثبت و ارسال می‌شود.
توجه داشته باشید که برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰، شما باید شرایط خاصی را داشته باشید که شامل مجموع فروش کالا و خدمات تا سقف مشخص، عدم وجود بدهکاری مالیاتی و ارسال به موقع فرم درخواست می‌شود.
مزایا و معایب استفاده ازتبصره ماده ۱۰۰
استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم می‌تواند مزایا و معایبی داشته باشد. در اینجا به برخی از آنها اشاره می‌کنم:
مزایا:
1. مالیات مقطوع: مودیان میتوانند از پرداخت مالیات مقطوع بهره‌مند شوند که این امر می‌تواند فرآیند مالیاتی را ساده‌تر و قابل پیش‌بینی‌تر کند.
2. عدم نیاز به ارسال اظهارنامه مالیاتی: صاحبان مشاغلی که واجد شرایط هستند، نیازی به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارند.
3. عدم نیاز به نگهداری اسناد و مدارک: مشمولین از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم معاف هستند.
4. تسهیل در رسیدگی‌های مالیاتی: رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی این اشخاص با سخت‌گیری کمتری انجام می‌شود.
معایب:
1. محدودیت درآمد: برای استفاده از این تبصره، درآمد حاصل از فروش یا ارائه خدمات باید زیر سقف تعیین شده باشد که ممکن است برای برخی کسب و کارها محدودکننده باشد.
2. امکان رسیدگی و بازرسی: در صورتی که حساب‌های مودی مشکوک به نظر برسد، ممکن است مورد رسیدگی و بازرسی قرار بگیرند.
3. معافیت ناقص: این تبصره به معنای معافیت مالیاتی کامل نیست و فقط رسیدگی‌ها با سخت‌گیری کمتری انجام می‌شود.
عدم پذیرش مالیات مقطوع از سوی مودی
در صورتی که مودی مالیاتی مالیات مقطوع تعیین شده در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم را نپذیرد، موارد زیر اتفاق می‌افتد:
1. تسلیم اظهارنامه مالیاتی: مودی مکلف است اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کند.
2. رسیدگی و بازرسی: مودی ممکن است مورد رسیدگی و بازرسی قرار بگیرد تا میزان دقیق مالیات متعلقه مشخص شود.
3. محاسبه مالیات بر اساس فعالیت واقعی: اگر موضوع فعالیت ثبت شده در سامانه با فعالیت واقعی مودی مغایرت داشته باشد، ما‌به‌التفاوت مالیات مقطوع محاسبه و از طریق صدور برگ قطعی به مودی اعلام خواهد شد.
4. اعتراض به مالیات مقطوع: مودی حق دارد به مالیات مقطوع اعتراض کند و این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مودی برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود.
بنابراین، عدم پذیرش مالیات مقطوع می‌تواند منجر به فرآیندهای مالیاتی پیچیده‌تر و زمان‌برتر شود.
کتمان درآمد در تکمیل فرم تبصره ماده 100
کتمان درآمد در تکمیل فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم می‌تواند عواقب جدی داشته باشد. اگر اسناد و مدارکی به دست آید که نشان دهنده درآمد بیشتر از آنچه در فرم تبصره ماده ۱۰۰ اعلام شده باشد، مودی ممکن است با موارد زیر مواجه شود:
1. رسیدگی و بازرسی مالیاتی: در صورت کشف درآمد کتمان شده، مودی ممکن است مورد رسیدگی و بازرسی مالیاتی قرار بگیرد.
2. جریمه‌های مالیاتی: مودی ممکن است ملزم به پرداخت جریمه‌های مالیاتی شود که می‌تواند شامل مالیات اضافی بر درآمد کتمان شده و جریمه‌های تأخیر در پرداخت باشد.
3. اصلاح اظهارنامه مالیاتی: مودی باید اظهارنامه مالیاتی خود را اصلاح کند تا درآمد واقعی خود را منعکس کند.
4. تأثیر بر اعتبار مالیاتی: کتمان درآمد می‌تواند بر اعتبار مالیاتی مودی تأثیر منفی بگذارد و احتمال رسیدگی‌های بیشتر در آینده را افزایش دهد.
بنابراین، صداقت و شفافیت در ارائه اطلاعات مالیاتی اهمیت بسیار زیادی دارد و مودیان باید از دقت کافی در تکمیل فرم‌های مالیاتی اطمینان حاصل کنند.
جمع بندی
در اینجا جمع‌بندی اطلاعات مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۲ را ارائه می‌دهم:
- مشمولین: صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم معادل **۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال** باشد.
- تسهیلات: معافیت از تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی، مالیات مقطوع، معافیت از نگهداری اسناد و مدارک، امکان دوره تقسیط طولانی‌تر برای پرداخت مالیات، و رسیدگی با سخت‌گیری کمتر.
- شرایط استفاده: مجموع فروش کالا و خدمات تا سقف مشخص، عدم وجود بدهکاری مالیاتی، و ارسال به موقع فرم درخواست.
- نحوه استفاده: ورود به سامانه سازمان امور مالیاتی، انتخاب گزینه‌های مربوطه، تکمیل اطلاعات مورد نیاز، و پرداخت مالیات.
- مزایا و معایب: ساده‌سازی فرآیند مالیاتی، عدم نیاز به ارسال اظهارنامه و نگهداری اسناد، محدودیت درآمد، و امکان رسیدگی و بازرسی در صورت مشکوک بودن حساب‌ها.
- عدم پذیرش مالیات مقطوع: مودی باید اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کند و ممکن است مورد رسیدگی و بازرسی قرار بگیرد.
- کتمان درآمد: کتمان درآمد می‌تواند منجر به رسیدگی و بازرسی مالیاتی، جریمه‌های مالیاتی، و تأثیر منفی بر اعتبار مالیاتی شود.
این اطلاعات به شما کمک می‌کند تا تصمیمی آگاهانه در مورد استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ بگیرید.